Налоги - это часть дохода, которую необходимо рассчитать и выплатить при определенных условиях.
Декларация - это документ, содержащий сумму рассчитанных налогов, а также другую дополнительную информацию. Сдается электронно (salyq.kz) или на бумажном носителе. Инвесторы должны сдавать форму 240.0.
Если налог удерживается до выплаты- например при получении зарплаты, то обязательства по расчету, уплате налогов, а также сдаче декларации возникают у того кто выплачивает доход, например работодателя.
В случае инвестиций в ценные бумаги, такое происходит при получении дивидендов от компании, зарегистрированной в Казахстане.
Если же доход не был удержан, то обязательство по расчету и уплате налогов возникают у физлица.
Рассмотрим наиболее частые случаи налогообложения для инвесторов -
1) Получили прибыль (купили дешевле и продали дороже) хотя бы от одной акции - необходимо рассчитать налог на прибыль и сдать декларацию.
a) Акции были куплены на KASE / AIX - не облагается налогом, но необходимо сдать Декларацию и указать прибыль
b) Акции были куплены на другой бирже - прибыль облагается 10% налога и сдается Декларация
2) Получили дивиденды по акциям-
a) находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальных списках AIX и KASE - не облагается налогом, но необходимо сдать Декларацию и указать прибыль, если акции выпущены зарубежным эмитентом. Если эмитент резидент Казахстана, то инвестор не обязан сдавать декларацию по данным доходам.
b) зарегистрированным в Казахстане, но не в списках AIX и KASE - Компания эмитент удерживает 5% налога и сдает Декларацию
c) прочие - прибыль облагается 10% налога и сдается Декларация
Таким образом, только в случае получения дивидендов по акциям зарегистрированным в Казахстане, у инвесторов отсутствует обязанность по расчету налогов и сдаче декларации.
Во всех остальных случаях инвесторы должны рассчитать налоги (даже если после корректировки они равны “0”) и сдать Декларацию.
Дополнительная информация, отражаемая в декларации.
Следующее имущество должно быть включено в Декларацию: недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан; долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.
Полезные ссылки-
1. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) - кликните на номер статьи, чтобы активировать ссылку
Статья 319. Годовой доход физического лица
Статья 320. Ставки налога
Статья 321. Доходы, включаемые в годовой доход физического лица
Параграф 1. Доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты
Статья 322. Доход работника
Статья 327. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей
Параграф 2. Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно
Статья 330. Имущественный доход
Статья 331. Доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом
Статья 332. Доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан
Статья 363. Декларация по индивидуальному подоходному налогу
2. Письма Председателя КГД МФ РК
2.2 Ценные бумаги на KASE - Прирост стоимости акции и дивиденды. Порядок корректировки и сдачи декларации.
3. Образец 240.0 формы Декларации по индивидуальному налогу. Правила заполнения
3. 240.00 Декларация по индивидуальному подоходному налогу + Правила заполнения
